液压升降机制造行业税收管理指引
作者:升降平台 来源: 金川升降平台 发布时间:2014-5-15 22:31:03

第一部分:行业主要情况

一、行业概况

液压升降机制造业是指以液体为工作介质,靠液体静压力来传递能量的装置制造行业。液压系统的作用为通过改变压强增加作用力,一个完整的液压系统由五个部分组成,即动力元件、执行元件、控制元件、辅助元件(附件)和液压油。一个液压系统的好坏取决于系统设计的合理性、系统元件性能的优劣、系统的污染防护和处理,而最后一点尤为重要。近年来我国国内液压技术有很大的提高,不再单纯地使用国外的液压技术进行加工。该行业主要是对钢铁件的切割、焊接组装成型;固定资产一次性投入,生产条件要求不高,只要有大车间、旋床、切割设备即可生产。产品生产周期相对较短,一般从下料到产品成型一周即可完成,自2003年以来市场竞争激烈,再加上主要材料钢材的价格不断上海,利润空间越来越小。行业代码:3544。

二、分类标准

以销售收入为标准划分企业类型,年销售收入1亿元以下的为小型企业,1亿元至10亿元的为中型企业,10亿元以上的为大型企业。

三、行业特征

液压升降机制造属于流程式生产,从下料到粗加工,再经车、镗、铣焊、磨削等工序,按照客户订单要求进行生产。液压机械生产企业主要是自有品牌生产,目前产品的发展方向是向系列化、智能化、轻便化、多功能产品发展,交货要求快。该行业技术含量越来越高,多采用计件工资制,产品的主要原材料投入与产品产出有较为固定的数量关系,部分废料可以再利用或者出售。

液压升降机制造业生产设备的布置一般不是按产品而是按照工艺进行布置的,例如,按车、磨、刨、铣来安排机床的位置。每个产品的工艺过程都可能不一样,根据加工任务的不同可以有多台机床来完成同一生产任务。此外,需要对所加工的物料进行调度,并且中间品需要进行搬运。车间一般都安装有行车或专业运载工具。物料存储简易方便,企业的原材料主要是固体,大部分是钢铁等金属制品。因此,存储多为室内仓库或室外露天仓库。企业自动化水平相对较低。产品的质量和生产率很大程度依赖于工人的技术水平和生产设备的自动化水平,大型企业全部实现用数控机床进行生产。

规模较大,质量好的品牌生产经营销售情况会相对较好,产品销售收入会高,税收贡献相应较大。

原材料价格的高低对销售收入、企业货币资金周转率会产生重要影响,原材料价格同时又受到国家产业政策调整等宏观调整政策的影响,液压升降机生产企业的销售收入随之波动,税收收入也就产生起伏变化。

四、生产工艺流程

(一)主要生产设备、主要原材料、辅助材料情况

主要生产设备:车床、镗床、铣焊机、磨削机

主要原材料主要有:钢材、电机、液压泵等

辅助材料:电器元件及各种配件、涂料等

(二)生产工艺

液压升降机制造业是以液体为工作介质,靠液体静压力来转递能量的装置制造业。企业生产的产品,一是按照客户订单要求进行设计生产;二是自行开发设计生产。液压升降平台工艺流程是: 1、开发设计,因市场竞争非常激烈,为满足各类客户的需要,及时开发新产品,试制样品,得到市场认可后,进行批量生产。2、钢材投料,下料工人根据图纸切割材料,焊接人员将切好的材料焊接成零部件。3、对各零部件除锈、磨光表面处理等。4、根据需要色调,配置喷涂油漆。5、安装成品,将电机及液压系统等各零部件组装成成品。6、包装入库等6个环节。本文只研究液压升降平台的生产。五、经营方式

1液压升降机大型企业有自己的研发团队,能自主开发液压设备,并拥有自己的知识产权,这部分产品利润相对较高。

2液压升降机企业如果有自己的品牌,产品质量好,那企业的生产能力就能得到不断扩张,企业效益会相对较好。

3液压升降机企业一般设有专门的销售业务人员,以业务量作为考核标准。

4液压升降机企业生产一般以销定产,常用规格的设备会保持一定的库存,一些特别规格的设备库存相对较低。企业在生产能力允许的情况下会开展一定的委托加工业务。

5液压升降机产品的售后服务:企业有专门的售后服务人员,作好维修、保养、调试工作。

第二部分  税务管理

六、信息采集

信息采集主要来源于企业自行申报、税务人员实地调查采集、工商技术监督等外部第三方客观数据输入、金税工程导入、稽查传递以及综合分析等渠道。

(一)静态信息

主要包括:企业名称、经济类型、生产经营地址、生产经营方式;注册资本、固定资产规模、财务会计制度或者财务会计处理办法、全部银行账号、股东及投资比例、利润分配比例;生产流水线条数、行吊台数及规格型号;各种液压动力装置名称及型号、主要无缝钢管、圆钢规格型号、其他辅助材料投入产出比等主控指标信息。

(二)动态信息

主要包括:生产工人人数、耗用各种规格的无缝钢管、圆钢等主要原材料规格、数量、耗用外购的电机、液压油、数控装置、耗用电力、生产时间等主控指标信息;其他电器元件、铸锻件、标准件品种规格、购进价格、购进金额、销货渠道、销售数量、销售价格、销售收入、销售返利、销售毛利率、当期商品库存数量等;应收账款、应付账款、贷款利息支出、广告费、当期支付关键环节工人工资和奖金、现金流量等财务指标;税款缴纳情况、利润总额等以及关联交易信息。

七、管理重点

增值税方面

(一)分期收款发出商品未按赊销或分期收款合同约定的时间应收取而未收到的销售款及时申报缴纳增值税;未约定收款日期的已发出商品未申报缴纳增值税。

(二)下脚料、边角余料销售收入未按规定申报纳税。

(三)关联企业原材料、库存商品等存货销售不计销售收入;或销售价格偏低,少计销售收入。

(四)液压升降机企业在与购货方签订销售合同后,可能存在因未收到货款迟计收入或不计收入的问题。委托加工业务也存在迟计收入或不计收入的情况。

企业所得税

(一)技术研究开发费等各项税前扣除项目不符合标准。

(二)关联企业借款利息支出超过标准。

八、管理方法

(一)增值税

1.1 发出商品未及时确认收入

1.生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备等货物,未按照预收款或者书面合同约定的收款日期申报缴纳增值税。取得的预售收入(包括定金)计入“预收账款”,未按合同约定时间进行申报缴纳税款;计入“预收账款”以外的往来科目,长期挂账不申报纳税。(会计、增值税、企业所得税之间税收收入均有差异)

分析方法:通过“生产成本”余额、“预收账款”余额以及其他往来账分析,是否已经申报纳税;查看合同约定的收款日期确定的收入是否申报纳税。

1.2分期收款发出商品未按赊销或分期收款合同约定的时间应收取而未收到的销售款及时申报缴纳增值税;未约定收款日期的已发出商品未申报缴纳增值税。

分析方法:通过“分期收款发出商品”借方发生额、科目余额与合同、预收账款等科目的配比分析,是否存在未按增值税规定申报纳税。

1.3 向对方收取的质保金等价外费用,未按规定确认收入或未按规定申报纳税,应交增值税应税项目按营业税缴纳。

1.质保金未确认销售收入,未申报缴纳增值税。

2.随同产品销售一并收取的安装调试费等未申报缴纳增值税。

分析方法:通过对合同、销售发票与主营业务收入的对比分析;其他业务收入、其他应收、其他应付款、应收账款等科目配比分析;是否存在质保金未计销售收入未申报纳税的情况;通过“应交税金-应交营业税”科目,分析是否将安装调试费等价外费用应征增值税项目按营业税纳税。

1.4委托加工未确认收入

分析方法:通过对企业“原材料”、“委托加工物资”、“主营业务收入”账户和发票开具情况进行检查,分析企业是否将委托加工的收入缴纳增值税。

1.5下脚料、边角余料销售收入未按规定申报纳税。

1.长期挂“应付账款”等往来账,未申报纳税;

2.直接冲减“生产成本”和期间费用,未申报纳税;

3.账外经营隐瞒销售收入,未申报纳税。

分析方法:通过其他业务收入与主营业务收入比例的变动率分析是否存在以上疑点;通过产废率(铸、锻件企业均有一定的比例)变动分析,企业是否存在帐外销售下脚料、边角余料情况;通过“生产成本”、期间费用及往来账分析是否存在直接冲减生产成本及费用的情况;通过“原材料”等分析是否通过以物易物等非货币性交易未申报缴纳增值税情况。

1.6 使用次数限定的模具等报废收入未申报纳税。

     分析方法:通过对模具领及余额分析,是否长期挂模具,不申报缴纳增值税

1.7 关联企业原材料、库存商品等存货销售不计销售收入;或销售价格偏低,少计销售收入。

分析方法:查看原材料借方非生产成本的,是否存在未申报或未按同期市场价格计提销售收入申报纳税;查看库存商品销售对象为关联企业的单价,是否存在价格偏低,少计销售收入情况。

1.8 非货币性对外投资未按规定申报纳税。

分析方法:查看“长期股权投资”贷方科目是否有固定资产、原材料、库存商品等非货币性资产,是否申报应纳增值税。

(二)企业所得税

1.收入类

1.1 液压升降机企业未就收入总额申报缴纳企业所得税

抽样检查销售业务,进行从原始凭证到记账凭证、销售、应收账款、现金、银行存款、应收票据、存货等明细账的全过程的审查,核实其记录、过账、核算是否正确,审核总账和明细账同企业所得税年度申报表是否一致。

分析增值税发现的问题应同时分析该问题对企业所得税收入总额的影响。

1.2 液压升降机企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途的,是否按规定确定收入。

1.3 企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入,除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外,是否并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。企业接受的非货币性资产捐赠或上级部门无偿调拨的资产,是否按企业所得税法的规定调增收入。

分析方法:通过查看“资本公积—接受捐赠非现金资产准备”、“资本公积—其他资本公积”等科目核实。

1.4 新企业所得税法对利息、租金、特许权使用费收入根据企业合同或协议约定的日期来确认,与会计确认原则存在差异,企业是否按税法规定进行处理。

分析方法:通过查看“其他业务收入”、“应计利息”等科目结合纳税调整项目表对照核实是否按税法规定进行纳税调整。

1.5 液压升降机企业年度投资收益是否完整、全部记录,投资收益是否在正确的纳税期间进行申报,存在差异是否进行纳税调整。

分析方法:通过查看“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”等科目核查纳税人对外投资的方式和金额,是否存在应按“权益法”而按“成本法”核算的情况,对照纳税调整项目表对照核实是否对税会差异进行调整。

2、扣除类

2.1工资薪金支出方面。企业会计准则遵循权责发生制原则,税法允许税前扣除的工资薪金必须是实际发生的金额,应重点审核“应付职工薪酬”年末是否存在贷方余额,该项贷方余额如在汇算清缴期内仍未支付的,应作纳税调整。

2.2职工福利费、工会经费、职工教育经费

三项经费的审查重点在于企业实际发生的三项经费,超过工资总额的14%、2%和2.5%的部分是否进行了纳税调整。对2008年及以后年度发生的福利费,应先冲减以前年度累计计提但未使用的余额,不足部分在扣除比例范围内扣除。通过查阅“应付职工薪酬”明细科目,结合企业所得税年度申报表核实其超过规定比例的发生额是否进行纳税调整。工会经费的审核除上述内容外,还应抽查原始凭证是否附《工会经费拨缴专用收据》。

2.3 准备金

会计准则规定企业可以计提的资产减值准备包括:坏帐准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、可供出售金融资产减值、长期股权投资减值准备、固定资产减值准备和无形资产减值准备等。税法规定不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出,在计算所得额时不得扣除。通过查阅各项资产减值损失科目的发生额对照企业年度纳税申报表及其附表审核计提的各项准备金是否全额进行了纳税调整。

2.4 借款利息费用支出。应调查企业是否存在关联企业间融通资金的业务,如存在则通过审核“短期借款”、“长期借款”、“实收资本”科目,结合企业所得税年度申报表审核接受关联方债权性投资与权益性投资比例超过2:1的部分是否进行了纳税调整。对于大额利息支出还应当审核是否存在应当资本化而费用化的问题以及借款利息支出如果超标准是否进行了纳税调整。认真分析企业用于固定资产、无形资产以及未达到预定可销售状态前等发生的借款利息是否按规定进行资本化。

2.5 液压升降机企业发生的资产损失,应在按税收规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除,不得提前或延后扣除。通过查阅“营业外支出”科目发生额并抽查部分原始凭证,审核企业自行计算扣除的资产损失,是否按照企业内部管理控制的要求,保留好有关资产会计核算资料和原始凭证及内部审批证明等证据;需经税务机关审批后才能扣除的资产损失,应审查企业是否向税务机关报送资产损失税前扣除申请,并取得主管税务机关的书面批复。

2.6 液压升降机企业计提的固定资产折旧与税法规定存在差异的是否进行纳税调整。通过查阅“固定资产”、“累计折旧”科目,审核企业固定资产折旧年限是否低于税法规定的最低年限;固定资产改良支出是否并入固定资产原值计提折旧,是否将改良支出作为日常维护支出在发生当期全额扣除。

2.7业务招待费是否超标准。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

2.8 广告费、业务宣传费列支方面。可通过查阅“管理费用”、“营业费用”明细科目分析企业广告费、业务宣传费是否正确归集,是否存在将其他不允许税前列支(如向销售对象支付的非法回扣)或者超税前扣除标准的费用项目(如业务招待费)列入广告费、业务宣传费项目进行税前扣除,是否根据税法规定的扣除比例进行纳税调整。

2.9 公益性捐赠方面,通过查阅“营业外支出”等科目审核企业评估年度内是否发生对外捐赠支出,是否符合公益性捐赠支出的条件,捐赠额超过年度利润总额12%以内的部分,是否进行了纳税调整。

2.10 总机构管理费及营业机构内部往来方面。

液压升降机企业之间支付的管理费,不得税前扣除。子公司因母公司为其提供各种服务而支付的费用,符合国税发〔2008〕86号文件规定的,可以税前扣除。母公司以管理费用形式向子公司提取费用,子公司因此支付的管理费不得在税前扣除。通过查阅“业务及管理费”科目的核算内容,对其中列支的企业内营业机构间的租金和特许权使用费,应对照年度纳税申报表及其附表审核是否全额进行了纳税调整。对支付总机构的管理费中金额较大的业务应抽查是否与母公司签订合同或协议,并作为母公司的营业收入申报纳税,否则不予税前扣除。

3、其他

3.1 居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。

分析方法:通过查阅“长期股权投资”、“交易性金融资产”、“投资收益”等科目,审核企业申报免税的权益性投资收益是否为直接投资于其他居民企业取得的投资收益;对于连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益不得享受免税待遇。对于免税的国债利息收入,应当审核企业是否存在将应税的国债转让收入混同于国债利息收入申报免税的现象。

3.2 汇总缴纳成员企业就地预缴及总机构汇总纳税申报方面。

分析方法:液压升降机企业是否在每年6月20日前,将计算确定的《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》、财务会计决算报告和职工工资总额情况表,报送总机构所在地主管税务机关,同时将《分配表》下发各分支机构;新设立的二级分支机构,总机构是否及时将名单报送总机构所在地主管税务机关,若分支机构发生变更、注销等情形,是否在15日内将分支机构变更、注销情况报主管税务机关备案,并及时调整“被汇总”范围。

二级分支机构预缴申报时提供的《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》是否与总机构所在地主管税务机关邮寄的分配表进行核对一致。

3.3 企业重组行为,通过审查近三年企业提供的资产收购、合并分立的协议,特别是重组过程中取得收入方应确认的收入及支付对价方重组资产入账价格是重点核查内容,并注意所得税新旧政策的区别。

九、税收分析指标体系

(一)指标名称:产量原材料配比率

分析目的:同一产品类别在原材料耗用上基本是一致的,耗用多少原材料(燃料、动力等)就会生产多少产品。根据产品产量、销量和库存存在的逻辑关系,推算企业销售收入,如测算的销售收入大于其申报的销售收入,则企业可能少计收入。

分析方法:

产量原材料配比率=(本期耗用原材料(燃料、动力等)-上年同期耗用原材料(燃料、动力等))/上年同期耗用原材料(燃料、动力等)-(本期产品产量-上年同期产品产量)/上年同期产品产量

如果产量原材料(燃料、动力等)配比率>1,企业可能存在隐瞒产品产量,少计应税销售收入的问题。

数据来源:企业原材料(燃料、动力等)明细账和库存商品、产成品明细账。

(二)指标名称:单位产成品原材料耗用率

分析目的:分析单位产品耗用原材料与当期产出的产成品成本比率,判断纳税人是否存在账外销售问题、是否有隐匿收入问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题。

分析方法:单位产成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期产成品成本×100%

数据来源:企业原材料和成本明细账

(三)指标名称:单位产品工资占比

分析目的:该行业工作工资部分实行计件工资制,生产效率越高,工人工资越高。通过考核当期单位产品工资占比与企业历史水平相比,发现企业是否存在发出商品未计收入问题。

分析方法:计件工资控制法是指根据生产职工人数、计件工资标准、生产工人工资发放数额控制月生产量的方法。采取计件工资控制法分析时,分析人员要分析生产职工人数、计件工资标准、工资发放数额三者的比例是否正常,分析企业是否存在虚假提高计件工资标准等现象。测算以年度为一周期

单位产品工资占比=单位产品工资额÷单位产品成本×100%

该指标过高,可能存在发出产品不计、少计收入或隐匿收入问题

数据来源:企业工资和成本明细

(四) 指标名称:液压升降机下脚料销售收入占全部销售收入比例

分析目的:通过对下脚料的分析,第一,分析企业处理下脚料是否确认收入,第二,分析销售收入是否全部入账,是否有隐瞒销售收入的问题。

分析方法:

下脚料销售收入占全部销售收入比例=下脚料销售收入÷全部销售收入×100%

数据来源:液压升降机企业下脚料销售收入及全部产品销售收入明细账

(五)指标名称:主营业务收入变动率与主营业务成本变动率分析目的:收入变动与成本变动是否配比,审查企业是否隐瞒收入,虚增成本。分析方法:主营业务收入变动率=(本期累计主营业务收入-去年同期累计主营业务收入)÷去年同期累计主营业务收入×100% 主营业务成本变动率=(本期累计主营业务成本-去年同期累计主营业务成本)÷去年同期累计主营业务成本×100%    对产生本疑点的纳税人可以从以下三个方面进行分析:结合“主营业务收入变动率”指标,对企业主营业务收入情况进行分析,通过了解企业收入的构成情况,判断是否存在少计收入的情况;结合《资产负债表》中“应付账款”、“预收账款”和“其他应付账款”等科目的期初、期末数额进行分析,如“应付账款”和“其他应付账款”出现红字和“预收账款”期末大幅度增长情况,应判断存在少计收入问题;结合主营业务成本率对年度申报表及附表进行分析,了解企业成本的结转情况,分析是否存在改变成本结转方法、少计存货(含产成品、在产品和材料)等问题

数据来源:ctais2.0系统

(六)指标名称:运输发票抵扣占进项税额比例

分析目的:运费发票抵扣进项税额比例主要通过对当期有运费发票抵扣进项的纳税人当期运费发票抵扣进项税额占全部进项抵扣进项税额的比率进行分析,分析当期运费发票抵扣进项的合理性,对比例高于历史同期水平的,可能存在取得虚开或虚假的运费发票,虚抵进项税额的问题。

分析方法:

运费发票抵扣进项占全部进项比例=当期运费发票进项税额/当期全部进项抵扣税额×100%

如果比例超过历史同期水平,可能存在取得虚开或虚假的运费发票,虚抵进项税额的问题。

数据来源:数据主要取自综合征管软件中的增值税一般纳税人申报信息。

(七)指标名称:进项税额变动与销项税额变动弹性系数

分析目的:增值税一般纳税人进项税额与销项税额弹性指的是纳税人当期进项税额和销项税额的变动关系,正常情况下,二者应该同向基本同步变化,通过对弹性系数的分析,反映出纳税人当期进项税额和销项税额的变得方向和变动幅度,对变动异常的纳税人进行重点分析。

分析方法:

进项税额变动率=∑(本期进项税额-同期进项税额)/∑同期进项税额×100%

销项税额变动率=∑(本期销项税额-同期销项税额)/∑同期销项税额×100%

弹性系数=进项税额变动率/销项税额变动率

弹性系数变动较大的,可能存在销售货物不开票而隐瞒销售收入;发出货物未收到货款不开票而迟计销售;取得虚开增值税专用发票虚假抵扣税款;取得虚假、虚开其它抵扣凭证虚假抵扣税款等问题。

数据来源:数据主要取自综合征管软件中的增值税一般纳税人申报信息。“销项税额”取数口径,扣除纳税检查调整销售额对应的销项税额。即:销项税额=增值税一般纳税人申报表主表第11行第1、3列之和-增值税一般纳税人申报表附表一第6行第12列。

(八)指标名称:期末存货与全部销售收入比率

分析目的:期末存货与收入比率是液压升降机企业期末存货余额与企业收入总额的比率。它反映期末存货与收入的比例关系。比率越大,明企业存货周转速度慢,企业的偿债能力和盈利能力也就越差;反之越强。如果存货余额占收入比例较高,而周转率过低,则纳税人可能存在实现销售但不结转或不计收入、少计收入等问题。分析方法:期末存货与收入比例=期末存货余额/收入总额×100%如果比率较大,可能存在少计、迟计销售收入的问题。数据来源:取自综合征管软件中纳税人申报数据和财务数据。

(九)指标名称:存货周转率分析目的:存货周转率是液压升降机企业销货成本与企业平均存货之间的比,它反映液压升降机企业存货周转的速度。存货周转速度越快,存货转换为现金或应收款项的速度越快,企业的偿债能力和盈利能力也就越强;反之越弱。分析方法:如果存货在流动资产中比例较高,而周转率过低,则纳税人存在销售实现但不结转或不记收入、没有购进货物却以假发票或虚开发票入账、库存货物不真实等疑点。

存货周转率=主营业务成本/平均存货成本×100%

平均存货成本=(期初存货成本+期末存货成本)/2

存货占流动资产比例=存货余额/流动资产总额×100%通过均值方差分行业计算预警值。

数据来源:取自综合征管软件中纳税人申报的财务信息。

(十)指标名称:产量与销售收入弹性系数

分析目的:纳税人产量变动和销售收入变动弹性反应的是纳税人产量和销售收入之间的关系,在价格不发生较大变动的情况下,二者应该基本同步变化,如果产量变动率与销售收入变动率不同步时,要对企业进行分析。

分析方法:

产量变动率=∑(本期产量-上期产量)/∑上期产量×100%

销售收入变动率=∑(本期销售收入-上期销售收入)/∑上期销售收入×100%

弹性系数=产量变动率/销售收入变动率

弹性系统变动较大,企业可能存在不计或少计销售收入,不计或少计销售数量等问题

数据来源:液压升降机企业产品产量和销售收入

(十一)指标名称:一般纳税人增值税实缴税负

分析目的:增值税实缴税负是指在一定时期内(通常是年度)企业实缴增值税占计征增值税销售收入的百分比。

分析方法:

增值税实缴税负=∑实缴增值税额/∑计征增值税销售收入

与同行业进行对比分析,能够反映出企业中存在的多计进项税额,少申报应缴税款的问题。

数据来源:数据取自综合征管软件中的增值税一般纳税人申报信息。

其中实缴增值税额来源于CTAIS中的入库数和免抵已调库累计数之和;计征增值税销售收入来源于增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)中的第2行“应税货物销售额”。

(十二)指标名称:主营业务收入变动率与主营业务费用变动率比值  

分析目的:通过该指标的分析,发现企业在主营业务收入与主营业务成本核算过程中的问题。在正常情况下,二者基本应同步增长。应分以下情况进行分析:当比值〈1且相差较大,二者都为负时,可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题;当比值〉1且相差较大,二者都为正时,可能企业存在多列成本费用、扩大税前扣除范围等题;当比值为负数,且前者为正后者为负时,可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

分析方法:主营业务收入变动率与主营业务费用变动率比值=主营业务收入变动率÷主营业务费用变动率 

主营业务收入变动率=(本期累计主营业务收入-去年同期累计主营业务收入)÷去年同期累计主营业务收入×100%  

主营业务费用变动率=(本期累计主营业务费用-去年同期累计主营业务费用)÷去年同期累计主营业务费用×100%
  对产生疑点的纳税人可从以下三个方面进行分析:结合《资产负债表》中“应付账款”、“预收账款”和“其他应付账款”等科目的期初、期末数进行分析。如“应付账款”和“其他应付账款”出现红字和“预收账款”期末大幅度增长等情况,应判断存在少计收入问题;结合主营业务成本,通过年度申报表及附表分析企业成本的结转情况,以判断是否存在改变成本结转方法、少计存货(含产成品、在产品和材料)等问题;结合“主营业务费用率”、“主营业务费用变动率”两项指标进行分析,与同行业的水平比较;通过《损益表》对营业费用、财务费用、管理费用的若干年度数据分析三项费用中增长较多的费用项目,对财务费用增长较多的,结合《资产负债表》中短期借款、长期借款的期初、期末数进行分析,以判断财务费用增长是否合理,是否存在基建贷款利息列入当期财务费用等问题。

数据来源:ctais2.0系统

(十三)指标名称:主营业务收入变动率与主营业务利润变动率比值

分析目的:通过该指标的分析,发现企业在主营业务收入与主营业务利润核算过程中的问题。在正常情况下,二者基本应同步增长。分以下情况进行分析:(1)当比值<1,且相差较大,二者都为负时,可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围问题。(2)当比值>1且相差较大、二者都为正时,可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等题。(3)当比值为负数,且前者为正后者为负时,可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

分析方法:  

主营业务收入变动率与主营业务利润变动率比值=主营业务收入变动率÷主营业务利润变动率

主营业务收入变动率=(本期累计主营业务收入-去年同期累计主营业务收入)÷去年同期累计主营业务收入×100%  

主营业务成本变动率=(本期累计主营业务成本-去年同期累计主营业务成本)÷去年同期累计主营业务成本×100%

对产生疑点的纳税人可从以下三方面进行分析:结合“主营业务利润率”指标进行分析,了解企业历年主营业务利润率的变动情况;对“主营业务利润率”指标也异常的企业,应通过年度申报表及附表分析企业收入构成情况,以判断是否存在少计收入问题;结合《资产负债表》中“应付账款”、“预收账款”和“其他应付款”等科目的期初、期末数进行分析,如出现“应付账款”和“其他应付账款”红字和“预收账款”期末大幅度增长等情况,应判断存在少计收入问题。
    数据来源:ctais2.0系统

十、液压升降机标准值参数范围

序号

指标名称

参数值

波动范围

更新周期

1

产量原材料配比率

2

单位产成品原材料耗用率

3

单位产品工资占比

4

下脚料销售收入占全部销售收入比例

5

主营业务收入变动率与主营业务成本变动率

6

运输发票抵扣占进项税额比例

7

进项税额变动与销项税额变动弹性系数

8

期末存货与全部销售收入比率

9

存货周转率

10

产量与销售收入弹性系数

11

一般纳税人增值税实缴税负

12

主营业务收入变动率与主营业务费用变动率比值

13

主营业务收入变动率与主营业务利润变动率比值

 

十一、液压升降机企业相关税收政策

(一)增值税

1、《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号)

2、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局令第50号)

(二) 企业所得税

1、《中华人民共和国企业所得税法》

2、《中华人民共和国企业所得税实施细则》